ФНС России обобщила судебную практику по вопросам налогообложения за второй квартал 2017 года.
Федеральная налоговая служба направила для использования в работе территориальных налоговых инспекций обзор правовых позиций по налоговым спорам, содержащихся в судебных актах Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации за второй квартал 2017 года.
В письме ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540, состоящем из 17 пунктов, содержатся налоговые споры, в том числе касающиеся налоговых схем с применением специальных налоговых режимов (дробление бизнеса), приобретения акций у материнской компании по стоимости выше цены сделок на бирже, уплаты НДС при приобретении муниципального имущества, предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и др.
По одному из дел Верховный суд указал, что поскольку взысканная обществом дебиторская задолженность не имеет ссылок на первичные документы, а конкретные периоды, по которым осуществлялся расчет за поставленную тепловую энергию, не представляется возможным определить, суд кассационной инстанции пришел к выводу о правомерности доначисления налогоплательщику спорных сумм НДС (определение Верховного суда от 05.04.2017 N 309-КГ17-2046).
В другом деле Верховный суд сделал вывод, что суды правомерно признали общество налоговым агентом иностранной организации в отношении перечисленных сумм процентов, исходя из действительного смысла состоявшихся хозяйственных операций, а действия взаимозависимых лиц направлены на корректировку за счет долговых обязательств налоговой базы, уменьшение налоговых обязательств и на вывод из страны капитала (определение Верховного суда от 26.06.2017 N 305-КГ17-4374).
Разрешая спор о получении необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль, Верховный суд отметил, что суды на основе установленных фактических обстоятельств пришли к выводу о том, что решение инспекции о завышении обществом расходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при приобретении акций по завышенной цене и последующей перепродаже взаимозависимому лицу, соответствует требованиям законодательства (определение Верховного суда от 07.04.2017 N 305-КГ17-2317).
Верховный суд напомнил, что при реализации не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями имущества, составляющего казну муниципального образования, обязанность налогового агента исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС лежит на покупателях этого имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и не может быть возложена на продавца этого имущества (определение Верховного суда от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804).
По делу о неправомерном занижение обществом налоговой базы по НДС, Верховный суд согласился с выводом суда округа о том, что выручка, полученная обществами и индивидуальным предпринимателем от реализации товара, закупленного обществом для указанных лиц по заключенным с ними договорам комиссии, в действительности является выручкой самого общества и подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДС (определение Верховного суда от 17.04.2017 N 309-КГ17-2799).
Отказывая в передаче на рассмотрение судебной коллегии по экономическим спорам жалобы по спору о получении необоснованной налоговой выгоды посредством искусственного применения специальных налоговых режимов, Верховный суд пришел к выводу, что судами оценены имеющиеся в деле доказательства о том, что арендованные площади конструктивно не были обособлены друг от друга и действовали как единый объект торговли (определение Верховного суда от 29.05.2017 N 303-КГ17-5378).
В обзоре также содержится позиция Конституционного суда об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при переводе нежилых помещений в объекты жилой недвижимости, которая сводится к тому, что закон предусматривает поощрение налоговой льготой строительство и приобретение гражданами жилья, а не перевод нежилых помещений в жилую недвижимость (определение Конституционного суда от 06.06.2017 N 1164-О/2017).
Для защиты прав и законных интересов следует обращаться за оказанием правовой помощи к юристу. Задать вопрос и получить консультацию юриста вы можете на сайте и в группе ВКонтакте.
Александр КИРПИКОВ
Центр правовой помощи
Все виды юридических услуг
Тел. (8332) 49-42-43 http://kirpikov.ru/